更新时间：2008-8-12 15:01:51 作者：佚名 来源：网络
③2004年12月31日～4月30日发生改扩建支出时
借：在建工程 900
贷：银行存款 900
④2005年4月30日试生产发生相关成本时
借：在建工程 18
贷：银行存款 18
⑤2005年4月30日试生产产品销售，取得销售收入时
借：银行存款 35.1
贷：在建工程 30
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1
⑥2005年4月30日生产线改扩建工程达到预计可使用状态时，固定资产账面价值为：2304＋900＋18－30＝3192（万元），改扩建后生产线预计能给企业带来的可收回金额3024万元，增计后的金额不应超过该生产线的可收回金额，即后续支出资本化后生产线账面价值应为3024万元，剩余3192－3024＝168（万元）后续支出应计入营业外支出。
借：固定资产—生产线 3024
营业外支出 168
贷：在建工程 3192
⑦2005年计提折旧时生产线经过4个月改扩建，使用年限延长至2009年12月31日，2005年4月30日该生产线达到预计可使用状态，从2005年5月份开始计提折旧，则计提折旧期限为2005年5月～2009年12月，即8＋4×12＝56（个月），则A公司2005年应计提折旧额为：3024×（1-10%）÷56×8=388.8（万元）。3．【答案及解析】
（1）借：固定资产 411
贷：银行存款 411
（2）2005年度该机器设备折旧额＝（411－15）/10＝39.6（万元）
（3）2005年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39.6）－321＝50.4（万元）
借：资产减值损失 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
（4）2006年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34（万元）
（5）借：在建工程 287
累计折旧 73.6 [或：73.62]
固定资产减值准备 50.4[或50.38]
贷：固定资产 411
（6）借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 312
贷：在建工程 312
（7）2008年度该设备计提的折旧额＝（312－16）/8＝37（万元）
（8）2008年12月31日该设备处置净损失＝312－27.75－37－10－30＋3＝210.25（万元）。
（9）借：固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷：固定资产 312
借：银行存款 40
贷：固定资产清理 40
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 210.25
贷：固定资产清理 210.25
4. 【答案及解析】
(1)编制2007年12月1日取得该生产线的会汁分录。
借:在建工程 1172.5
贷:银行存款 1172.5
(2)编制2007年12月安装该生产线的会计分录。
借:在建工程 16.7
贷:原材料 10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
应付职工薪酬
(3)编制2007年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借:固定资产 1189.2
贷:在建工程 1189.
(4)计算2008年度该生产线计提的折旧额。
(1189.2-13.2)÷6=196(万元)
(5)计算2008年12月31日该生产线的可收回金额。
100×0.9524+150x0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(万元)
大于销售净价782万元
(6)计算2008年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
该生产线应计提的固定资产减值准备为:
(1189.2-196)—807.56=185.64(万元)
借:资产减值损失185.64
贷:固定资产减值准备185.64
(7)计算2009年度该生产线改良前计提的折旧额。
(807.56—12.56)÷5÷2=79.5(万元)
(8)编制2009年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
借:在建工程728.06
累计折旧275.5
固定资产减值准备185.64
贷:固定资产l189.2
(9)计算2009年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
728.06+122.14=850.2(万元)
(10)计算2009年度该生产线改良后计提的折旧额。
(850.2-10.2)+8×4-12=35(万元)
(11)编制2010年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
借:固定资产清理780.2
累计折旧70
贷:固定资产850.2
借:应付账款830
贷:固定资产清理800
营业外收入――债务重组收益30
借：固定资产清理9.8
贷：营业外收入9.8
